企業(yè)研發(fā)活動一般分為自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)以及以上各種方式組合研發(fā)等。受自身研發(fā)能力限制，一些企業(yè)會選擇委托研發(fā)方式。為了幫助財務(wù)朋友們?nèi)媪私馕醒邪l(fā)相關(guān)的稅收政策規(guī)定，更好地享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，小編梳理了委托研發(fā)中的七個常見問題，快來了解一下吧！
1. 問：委托研發(fā)中，如果委托方?jīng)]有加計扣除，是否可以由受托方進行加計扣除？
答：不可以。
研發(fā)活動發(fā)生費用是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。
2. 問：委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用可以全額加計扣除嗎？
答：不可以。
企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。
委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。
3. 問：委托研發(fā)受托方是否都要向委托方提供研發(fā)費用明細？
6.答：不是。
委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。
委托方委托非關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)的，受托方無需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。
4. 問：委托境外發(fā)生的研發(fā)費用可以加計扣除嗎？
答：可以。
委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。
委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。也就是說，要比較實際發(fā)生額的80%和境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用的三分之二，按照孰小值計算加計扣除金額。
5. 問：委托個人發(fā)生的研發(fā)費用是否可以加計扣除？
答：境內(nèi)個人可以境外個人不可以委托境內(nèi)個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。
委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動，因此委托境外個人發(fā)生的研發(fā)費用不可以加計扣除。
6. 問：委托研發(fā)合同未經(jīng)科技行政主管部門登記，可以享受加計扣除嗎？
答：不可以。
委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請認定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。
境內(nèi)委托，由受托方到科技行政主管部門進行登記；
境外委托，由委托方到科技行政主管部門進行登記；
委托方、受托方均在上海市的，可選擇一方到科技行政主管部門進行登記。
7. 問：委托境外研發(fā)享受加計扣除優(yōu)惠政策需要留存哪些備查資料？
答：①企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項的決議文件
②委托研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單
③經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同
④“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表
⑤委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)
⑥當(dāng)年委托研發(fā)項目的進展情況等資料
企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>
政策依據(jù)：
1. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）
2. 《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
3. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）
4. 《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）
